Учет лизинга у лизингополучателя: проводки и налоги

Учет лизинга в бухгалтерском учете у лизингополучателя начинается не с проводок, а с одного базового вопроса: где именно должен числиться предмет лизинга в период действия договора. В белорусской практике это принципиально, потому что с 01.01.2019 действует НСБУ № 73, а сама логика отражения лизинговых операций зависит от вида лизинга, условий договора и того, какая сторона признает объект в составе своих активов.

Из-за этого один и тот же договор может приводить к двум разным моделям учета. В первом случае лизингополучатель принимает объект на свой баланс, начисляет амортизацию и отдельно ведет расчеты с лизингодателем. Во втором — предмет лизинга остается у лизингодателя, а у лизингополучателя учет строится через забалансовое отражение и текущие расходы по договору. Именно поэтому на практике к вопросу об учете лизинга у лизингополучателя и проводках переходят только после того, как проверены условия сделки.

Для бухгалтера это важно еще и потому, что лизинг в бухгалтерском и налоговом учете редко совпадает «один в один». В бухучете вы отражаете сам объект, обязательство, амортизацию и расчеты, а в налоговом учете отдельно оцениваете, какая часть платежа идет в затраты, как учитывать НДС, можно ли применять инвестиционный вычет и не попадает ли конкретная операция под ограничения 2026 года.

Главное условие: на чьем балансе учитывается имущество

Первое, что нужно проверить, — что сказано в договоре о том, у кого отражается предмет лизинга. В соглашении должно быть прямо определено, на чьем балансе учитывается имущество: на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя. От этого зависит порядок учета, а также состав оформляемых документов.

При этом в белорусских разъяснениях по НСБУ № 73 действует и более прикладное правило: при долгосрочном лизинге (срок не менее одного года) предмет обычно учитывается на балансе лизингополучателя, а при краткосрочном (менее года) — на балансе лизингодателя. Иными словами, формулировка в договоре не должна противоречить экономической сути операции и действующей модели учета.

На практике это влияет сразу на несколько участков учета:

• кто признает предмет лизинга в составе активов;
• кто начисляет амортизацию;
• какой счет бухгалтерского учета по лизингу становится основным для отражения самого имущества;
• как списывается ежемесячный платеж;
• кто и в каком порядке принимает НДС к вычету;
• где возникает налоговая амортизация и можно ли обсуждать инвестиционный вычет.

Именно поэтому начинать с шаблонной фразы «лизинг — это просто аренда с выкупом» недостаточно. Для бухгалтера лизинг — это не только аренда, но и отдельная модель учета обязательств, стоимости имущества, расходов и налоговых последствий.

Сценарий 1: Предмет лизинга на балансе лизингополучателя (самый частый)

Это самый распространенный вариант для долгосрочных договоров. Если предмет лизинга учитывается у лизингополучателя, он отражается в составе активов этой организации, а амортизацию в течение срока действия договора начисляет именно лизингополучатель. В белорусской практике это стандартная логика для длительных сделок, когда организация получает во временное владение и пользование оборудование, недвижимость или, например, автомобиль с последующим выкупом.

В таком сценарии бухгалтер обычно делит операцию на три блока:

• постановка предмета лизинга на учет;
• ежемесячное отражение лизингового платежа;
• налоговое сопровождение: НДС, расходы, амортизация, при необходимости — инвестиционный вычет.

Здесь важно не смешивать стоимость самого предмета и доход лизингодателя. Белорусские разъяснения отдельно показывают, что лизинговые платежи в части дохода лизингодателя отражаются отдельно от стоимости предмета лизинга, а у лизингополучателя такая часть идет через счет 76 в корреспонденции с расходами. То есть с точки зрения логики учета одна часть платежа погашает обязательство по стоимости объекта, а другая формирует текущий расход периода.

Чтобы не запутаться, удобно держать в голове такую типовую схему учета лизинга: бухгалтерские проводки по этапам:

• при получении предмета лизинга организация признает вложения во внеоборотные активы и обязательство перед лизингодателем;
• после принятия к учету переводит объект в состав основных средств;
• ежемесячно начисляет амортизацию;
• отдельно отражает часть платежа, которая относится к доходу лизингодателя;
• при оплате уменьшает задолженность перед лизингодателем;
• принимает к вычету входной НДС в порядке, установленном для соответствующей части платежа.

Если говорить о рабочих счетах без привязки к конкретной конфигурации, чаще всего в такой модели задействуются счета групп 08, 01, 02, 18, 68, 76 и 51. Конкретные субсчета зависят от учетной политики, рабочего плана счетов и того, как настроена программа.

Отдельный практический момент: амортизацию нельзя «прятать» внутри лизингового платежа. Если объект стоит на балансе лизингополучателя, амортизация по нему — самостоятельная хозяйственная операция, а не часть ежемесячного акта от лизингодателя. Именно это чаще всего и упускают в новых договорах, когда бухгалтер ориентируется только на график платежей, но забывает про собственное начисление износа.

Сценарий 2: Предмет лизинга на балансе лизингодателя

Если по условиям сделки предмет лизинга учитывается у лизингодателя, модель учета у лизингополучателя меняется. В таком случае объект не принимается в состав собственных активов лизингополучателя, а отражается за балансом. С экономической точки зрения это означает следующее: лизингополучатель пользуется имуществом, но не признает его как свой амортизируемый актив на период действия договора. Соответственно, в обычной логике бухучета он не начисляет по нему амортизацию как по объекту, который стоит у него на балансе. Амортизация начисляется той стороной, у которой предмет лизинга учитывается в составе активов.

В этом сценарии бухгалтеру важно разделять два потока:

• сам предмет лизинга — как контролируемое имущество, но не собственный балансовый актив;
• текущие расчеты с лизингодателем — по актам, графику и платежным документам.

Практически это выглядит так:

• предмет отражается за балансом;
• ежемесячно принимается документ от лизингодателя по текущему платежу;
• сумма, относящаяся к пользованию имуществом, признается в расходах периода;
• НДС принимается к вычету в общеустановленном порядке при наличии нужных оснований;
• после выкупа объект уже переводится в обычный режим учета как приобретенное имущество.

Этот вариант встречается реже в долгосрочных коммерческих сделках, но он по-прежнему важен для коротких договоров, отдельных специальных схем и ситуаций, когда стороны изначально строят расчеты так, чтобы объект оставался на стороне лизингодателя. Поэтому фраза «на чьем балансе имущество» — это не формальность в начале договора, а ключ к дальнейшему учету.

Налоговый учет лизинга в 2026 году

В 2026 году налоговый блок по лизингу нужно смотреть отдельно от бухгалтерского. Даже если лизинг в бухгалтерском и налоговом учете внешне идет по одному договору, принципы признания расходов и вычетов различаются. Для бухгалтера это означает, что после отражения хозяйственной операции в регистрах нужно отдельно проверить, как эта же сумма влияет на налогооблагаемую прибыль и НДС.

Для налога на прибыль ключевое значение имеет состав платежа. Если предмет лизинга используется в основной приносящей доход деятельности, то часть лизингового платежа, относящаяся к доходу лизингодателя, учитывается в составе затрат по производству и реализации. Если расчеты привязаны к валютному эквиваленту, курсовые разницы идут во внереализационные доходы и расходы.

В 1С это тоже отражается как отдельная логика: по лизинговым операциям есть разница между бухгалтерским и налоговым учетом, а расходы в налоговом учете учитываются за минусом налоговой амортизации. Поэтому при автоматизации важно не просто провести поступление, а проверить, как программа разносит постоянные и временные разницы, особенно если учетная политика обновлялась под новый отчетный год.

НДС: особенности вычета

По НДС лизинг нужно делить минимум на две части. Суммы НДС в части контрактной стоимости предмета лизинга принимаются к вычету по правилам, установленным для приобретенных основных средств, и исходя из даты получения предмета лизинга. А «входной» НДС по части платежа, которая относится к доходу лизингодателя, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Практически это значит:

• НДС по стоимости предмета лизинга и НДС, относящийся к лизинговой ставке, различаются по своему экономическому содержанию и порядку учета;
• для вычета важно, чтобы сумма была отражена в бухучете;
• если организация ведет книгу покупок, данные должны попасть и туда;
• основанием для вычета обычно служит ЭСЧФ, полученный от лизингодателя и подписанный лизингополучателем (для автоматизации этого процесса отлично подойдет обмен с порталом ЭСЧФ по НДС).

В 2026 году к этому добавляются и специальные режимы. МНС отдельно разъясняло, что по ряду категорий транспортных средств с 01.01.2026 порядок НДС изменился: по отдельным операциям в части контрактной стоимости предмета лизинга может возникать обязанность исчислять НДС по ставке 20%, а по отдельным электромобилям сохранены специальные льготы. Для бухгалтера это означает простое правило: старый график платежей сам по себе не гарантирует, что налоговый режим останется прежним после смены законодательства.

Налог на прибыль и инвестиционный вычет

С налогом на прибыль лизингополучателю нужно смотреть не только на ежемесячные расходы, но и на возможность инвестиционного вычета. Здесь в 2026 году действуют сразу несколько ограничений и преференций.

Во-первых, НК прямо запрещает применять инвестиционный вычет по основным средствам, приобретаемым по договорам возвратного лизинга. Это базовое ограничение, которое нельзя обходить учетной политикой или формулировками в договоре.

Во-вторых, по общему правилу инвестиционный вычет в Беларуси по-прежнему привязан к статье 170 НК. По официальным разъяснениям МНС:

• по зданиям производственного назначения — не более 20% первоначальной стоимости;
• по машинам и оборудованию, а также по ряду транспортных средств — не более 40% первоначальной стоимости;
• сумма такого вычета включается в затраты по производству и реализации в течение двух лет, начиная с периода, в котором начата амортизация.

В-третьих, с 01.01.2026 по 31.12.2028 для электромобилей установлена специальная преференция: инвестиционный вычет по ним может применяться в размере 100% первоначальной стоимости. Одновременно с 2026 года введено дополнительное ограничение: нельзя применять инвестиционный вычет к объектам, по которым нормативный срок службы не установлен, если комиссия по амортизационной политике определила срок службы менее пяти лет.

Для лизингополучателя практический вывод такой: возможность применения инвестиционного вычета следует оценивать только после того, как установлено, что предмет лизинга учитывается на его балансе в составе амортизируемых основных средств, используется в предпринимательской деятельности, не приобретен по договору возвратного лизинга и соответствует условиям статьи 170 НК.

Особенности отражения лизинга в 1С:Бухгалтерия

Корректный учет лизинга в 1С возможен только при предварительном понимании экономической модели договора. Программа не определяет правовую квалификацию операции, а используется для отражения в учете уже выбранного варианта. Поэтому прежде всего нужно установить, у какой стороны учитывается предмет лизинга, и лишь затем оформлять документы в системе (для работы вам потребуется действующая лицензия 1С бухгалтерия).

При учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя в программе последовательно отражают несколько взаимосвязанных операций:

• поступление предмета лизинга;
• принятие объекта к бухгалтерскому учету;
• отражение ежемесячных лизинговых платежей;
• начисление амортизации по объекту.

В практической работе это удобно запомнить как три связанных блока:

• Поступление предмета лизинга. Здесь вы формируете первоначальную стоимость и обязательство перед лизингодателем.
• Принятие к учету как основного средства. На этом этапе появляется сам амортизируемый предмет в системе.
• Ежемесячное отражение платежей и амортизации. Здесь программа уже разводит платеж по расчетам, расходам и налоговым данным.

При этом важно помнить, что названия документов, счетов и разделов в 1С могут различаться в зависимости от используемой версии программы, локализации и настроек учета. Для белорусской организации определяющим является не интерфейс системы, а соответствие учета условиям договора, учетной политике и требованиям НСБУ № 73.

Именно поэтому хорошая настройка 1С начинается не с кнопки «создать документ», а с правильной учетной модели. Иначе программа проведет операцию технически, но ошибки останутся в логике: не там окажется актив, неверно распределится НДС, некорректно спишется расход или «сломается» налоговая разница. Если у вас возникают сложности с настройкой или учетом, всегда можно получить профессиональные 1С консультации.

В итоге у лизингополучателя правильный учет строится по простой последовательности: сначала определить, где учитывается имущество, затем разделить стоимость предмета и доход лизингодателя, после этого отдельно выстроить бухучет, налоговый учет и только затем автоматизировать их в 1С. Такой подход снижает риск ошибок и делает лизинг управляемым как в отчетности, так и в ежедневной работе бухгалтерии.